С 1 января 2015 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (далее – «КИК»).
Уведомление о КИК
До 20 марта 2017 года резиденты РФ обязаны подать в налоговые органы первое уведомление о своем участии в (i) любых иностранных компаниях (иностранных структурах без образования юридического лица) и (ii) КИК, в которых они являются контролирующим лицом.
Доля участия в КИК в течение 2015 года будет определяться по состоянию на 31 декабря 2016 года.
При непредставлении уведомления о КИК будет взиматься штраф – 100 тыс. рублей в отношении каждой КИК.
Налоговая декларация
Если КИК заработана прибыль, которая не была выплачена акционерам в виде дивидендов, то начиная с 2015 года данная прибыль подлежит налогообложению в РФ как доход контролирующего лица.
С 2017 года контролирующее лицо обязано задекларировать данную прибыль, представив в налоговые органы РФ соответствующую налоговую декларацию по налогу на прибыль/НДФЛ, а также уплатить налог в бюджет РФ.
Для целей налогообложения должна быть подготовлена и переведена на русский язык финансовая отчетность КИК и аудиторское заключение, соответствующие определенным требованиям.
Кроме того, необходимо заранее проанализировать применимость имеющихся освобождений прибыли КИК от налогообложения.
А если не знал?
Если налогоплательщик-резидент РФ владеет долей участия более 10% в иностранной организации, где доля всех налоговых резидентов РФ составляет более 50%, допускается, что он может не знать о том, что он – контролирующее лицо КИК.
В случае если такое лицо получает требование налогового органа и представляет уведомление о КИК в указанный в нем срок (кроме того, лицо может предоставить пояснения и доказательства, подтверждающие, что оно добросовестно не знало о своем контролирующем статусе в соответствующем году), то оно освобождается от ответственности как за несвоевременное представление уведомления о КИК, так и за неуплату налога.
Обязанность хранить информацию о конечных бенефициарах компании
С 21 декабря 2016 года российские организации обязаны: располагать информацией о своих бенефициарных владельцах, документально фиксировать ее, а также предоставлять по запросам федеральных органов исполнительной власти, в том числе Федеральной налоговой службы.
Кроме того, юридические лица обязаны регулярно, но не реже одного раза в год, обновлять информацию о своих бенефициарных владельцах, а также хранить эти данные не менее 5 лет с момента их получения.
Обращаем Ваше внимание, что подобные тенденции существуют и во многих других странах. Например, в Англии с 6 апреля 2016 года компании, не осуществляющие раскрытие информации, обязаны вести реестр лиц, имеющих «существенный контроль» над этими компаниями, а с 30 июня 2016 года такая информация должна предоставляться регулятору вместе с годовой отчетностью.
Линия права рекомендует своим клиентам проверить структуру своего бизнеса и оценить возможные риски, связанные с контролем иностранных компаний и раскрытием бенефициаров, как по российскому законодательству, так и по любому иному применимому в конкретном случае праву.